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Thread: Quão restritas unidades de ações são (RSUs) são tributados

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    Quão restritas unidades de ações são (RSUs) são tributados

    A remuneração dos funcionários é uma despesa importante para a maioria das empresas; portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte dele na forma de ações. Esse tipo de remuneração tem duas vantagens: reduz a quantidade de dinheiro que os empregadores devem distribuir e também serve como incentivo à produtividade do funcionário.
    Existem muitos tipos de remuneração em ações e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que podem exercê-las e vendê-las. Este artigo examinará a natureza das unidades de ações restrito e unidades de ações (RSUs) e como eles são tributados.

    O que é uma ação restrita?

    Ações restritas são, por definição, ações que foram concedidas a um executivo que são intransferíveis e sujeitas a caducidade sob certas condições, como rescisão do contrato de trabalho ou falha em atender aos padrões de desempenho corporativo ou pessoal. As ações restrito também geralmente fica disponível para o destinatário sob um cronograma de aquisição gradual que dura vários anos.

    Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados como tendo conhecimento "privilegiado" de uma corporação, tornando-a assim sujeita aos regulamentos de negociação privilegiada sob a Regra SEC 144.1 O não cumprimento desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito a voto, da mesma forma que qualquer outro tipo de acionista. As concessões de ações restritas se tornaram mais populares desde meados dos anos 2000, quando as empresas foram obrigadas a custear concessões de opções de ações.

    Como ações restritas e RSUs são tributados

    O que são unidades de ações restritas?

    As RSUs se parecem conceitualmente com opções de ações restritas, mas diferem em alguns aspectos importantes. RSUs representam uma promessa não garantida do empregador de conceder um determinado número de ações ao funcionário após a conclusão do cronograma de aquisição de direitos. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito no lugar das ações, mas a maioria dos planos exige que as ações reais das ações sejam emitidas - embora não até que as cláusulas subjacentes sejam atendidas.
    Portanto, as ações não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e perda tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o funcionário decida, dentro de certos limites, exatamente quando deseja receber as ações, o que pode auxiliar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes do RSU não têm direito a voto sobre as ações durante o período de aquisição, porque nenhuma ação foi realmente emitida. As regras de cada plano determinam se os titulares de RSU recebem dividendos equivalentes.

    Como as ações restritas são tributadas?
    Ações restritas e RSUs são tributados de maneira diferente de outros tipos de opções de ações, como planos de compra de ações para funcionários (ESPPs), legais ou não. Esses planos geralmente têm consequências tributárias na data de exercício ou venda, ao passo que as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, todo o valor das ações adquiridas deve ser contado como receita ordinária no ano de aquisição.
    O valor que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço original de compra ou exercício das ações (que pode ser zero) do valor justo de mercado das ações a partir da data em que as ações se tornam totalmente adquiridas. A diferença deve ser informada pelo acionista como receita ordinária. No entanto, se o acionista não vender as ações na aquisição e vendê-las posteriormente, qualquer diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data de aquisição é relatada como ganho ou perda de capital.

    Seção 83 (b) Eleição

    Os acionistas de ações restritas estão autorizados a relatar o valor justo de mercado de suas ações como renda ordinária na data em que são concedidas, em vez de quando se tornam investidas, se assim o desejarem. 2 O tratamento de ganhos de capital ainda se aplica, mas começa no momento da concessão. Essa opção pode reduzir muito o valor dos impostos pagos sobre o plano porque o preço das ações no momento em que as ações são concedidas é frequentemente muito menor do que no momento da aquisição. A estratégia pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre a concessão das ações e a aquisição de direitos (cinco anos ou mais).

    Exemplo: relatório de ações restritas

    John e Frank são os principais executivos de uma grande empresa. Cada um deles recebe concessões de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas a US $ 20 por ação na data de concessão. John decide declarar as ações na aquisição, enquanto Frank opta pelo tratamento da Seção 83 (b). Portanto, John não declara nada no ano da concessão, enquanto Frank deve declarar $ 200.000 como renda normal.
    Cinco anos depois, na data em que as ações se tornam totalmente adquiridas, elas estão sendo negociadas a $ 90 por ação. John terá de relatar colossais $ 900.000 de seu saldo de ações como renda ordinária no ano de aquisição, enquanto Frank não relata nada, a menos que venda suas ações, que seriam elegíveis para tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa sobre a maioria dos rendimentos de suas ações, enquanto John deve pagar a taxa mais alta possível sobre o valor total do ganho realizado durante o período de aquisição.

    Infelizmente, há um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que vai além dos riscos padrão de confisco inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano seja adquirido, ele abrirá mão de todos os direitos sobre o saldo total das ações, embora tenha declarado como receita os $ 200.000 de ações concedidas a ele. Ele não poderá recuperar os impostos que pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o funcionário pague pelo menos uma parte das ações na data da concessão, e esse valor pode ser relatado como perda de capital nessas circunstâncias.


    Tributação de RSUs
    A tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de ações restritas padrão. Como não há ações reais emitidas na outorga, nenhuma opção pela Seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor das ações pode ser declarado. O valor informado será igual ao valor justo de mercado das ações na data de aquisição, que também é a data de entrega, neste caso. Portanto, o valor das ações é relatado como receita ordinária no ano em que as ações são adquiridas.
    The Bottom Line
    Existem muitos tipos diferentes de ações restritas e as regras de impostos e confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques e não deve ser interpretado como um conselho fiscal. Para isso, consulte seu contador ou consultor financeiro.

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    BrazilEconomy (19-08-2020)

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